Kontrola transakcji (23-09-2014)

Kontrolę transakcji z osobami powiązanymi, jak również zasady określania cen tranferowych, kontroli podmiotów powiązanych, w tym nierezydentów wprowadzają zmiany przyjęte do Kodeksu Podatkowego Ukrainy.

39.2. Transakcje kontrolowane

39.2.1. Do celów niniejszego Kodeksu za operacje (transakcje) kontrolowane uważa się:

39.2.1.1. operacje gospodarcze związane z nabyciem (sprzedażą) towarów (robót, usług) przeprowadzane przez płatnika podatków z powiązanymi osobami – nierezydentami;

operacje gospodarcze związane z nabyciem (sprzedażą) towarów (robót, usług) przeprowadzane przez płatnika podatków z powiązanymi osobami – rezydentami, którzy;

- zadeklarowali ujemny wynik przedmiotu opodatkowania podatkiem dochodowym za poprzedni rok podatkowy (sprawozdawczy);

- stosują specjalne procedury opodatkowania wg stanu na dzień rozpoczęcia roku podatkowego (sprawozdawczego);

- płacą podatek dochodowy od przedsiębiorstw i/lub podatek VAT wg innej stawki niż podstawowa wprowadzony zgodnie z niniejszym Kodeksem wg stanu na dzień rozpoczęcia roku sprawozdawczego (podatkowego);

- nie byli płatnikami podatku dochodowego od przedsiębiorstw i/lub podatku VAT wg stanu na dzień rozpoczęcia roku podatkowego (sprawozdawczego);

39.2.1.2. operacje gospodarcze, gdzie jedną ze stron jest nierezydenrt, zarejestrowany w państwie (na terytorium), gdzie stawka podatku dochodowego (podatek korporacyjny) 5 i więcej punktów procentowych jest niższy niż na Ukrainie lub gdzie płacony jest podatek dochodowy od przedsiębiorstw (podatek korporacyjny) wg stawki o 5 i więcej punktów  procentowych niższej niż na Ukrainie.

Wykaz takich państw (terytoriów) zatwierdza Gabinet Ministrów Ukrainy.

Wykaz państw (terytoriów) centralny organ władzy wykonawczej zabezpieczający tworzenie i realizacje państwowej polityki celnej i podatkowej publikuje każdego roku w oficjalnych drukowanych wydaniach i na oficjalnej stronie www z zaznaczeniem stawek podatku dochodowego (podatku korporacyjnego).

Informacja o zmianie stawek publikowana jest w terminie trzech miesięcy od chwili wprowadzenia takiej zmiany.

39.2.1.3. W przypadku, gdy w państwie (na terytorium) rejestracji takiego nierezydenta wprowadzono więcej niż jedną stawkę podatku dochodowego (podatku korporacyjnego), płatnik podatku przekazuje zaświadczenie (lub jego notarialnie potwierdzoną kopię), potwierdzające wybraną przez nierezydenta stawkę podatku dochodowego (podatku korporacyjnego) wprowadzoną w państwie jego rejestracji, do centralnego organu władzy wykonawczej zabezpieczającego tworzenie i realizację państwowej polityki celnej i podatkowej, w terminie przewidzianym w ppkt. 39.4.2 niniejszego artykułu do składania sprawozdań o kontrolowanych operacjach.

39.2.1.4. Operacje gospodarcze przewidziane w ppkt. 39.2.1.1 i 39.2.1.2 niniejszego artykułu uważa się za kontrolowane pod warunkiem, że ogólna suma takich transakcji płatnika podatków z każdym kontrahentem wynosi lub przewyższa 50 mln hrywien (bez uwzględnienia podatku VAT) za odpowiedni rok kalendarzowy.

więcej Kodeks Podatkowy Ukrainy, 986 stron, A4,