Przedsiębiorstwo budowlane, płatnik podatku od dochodu, posiada działkę poza granicami miasta oraz planuje przewozić swoich pracowników do miejsca pracy. Czy w takim przypadku wlicza się do kosztów ogółem przedsiębiorstwa wydatki na przewóz pracowników do działki, gdzie przeprowadzane są prace?

Odpowiedź: Zgodnie z ppkt. 5.2.1 pkt. 5.2 art. 5 Ustawy Ukrainy „O opodatkowaniu dochodów przedsiębiorstw” do kosztów ogółem wlicza się: sumy dowolnych kosztów zapłaconych (naliczonych) w przeciągu okresu sprawozdawczego w związku z przygotowaniem, organizacją, prowadzeniem produkcji, sprzedażą produktów (robót, usług) oraz ochrony pracy, w tym: koszty zakupu energii elektrycznej (wraz z podłączeniem) z uwzględnieniem ograniczeń przewidzianych w pkt. 5.3– 5.7 niniejszego art.

Zgodnie z pkt. 5.3 art. 5 Ustawy nie zalicza się do kosztów ogółem, kosztów na potrzeby nie związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, a w szczególności finansowanie osobistych potrzeb osób fizycznych z wyjątkiem płatności przewidzianych w pkt. 5.6 i 5.7 niniejszego art. oraz w innych przypadkach przewidzianych regulacjami niniejszej Ustawy.

Zgodnie z ppkt. 4.2.9. pkt. 4.2 art. 4 Ustawy Nr 889-IV „O podatku od dochodów osób fizycznych” z dnia 22.05.2003 (wraz ze zmianami oraz uzupełnieniami) do ogólnego miesięcznego dochodu opodatkowanego wlicza się dochód otrzymany przez płatnika podatków od jego pracodawcy jako dobro dodatkowe (poza przypadkami przewidzianymi pkt. 4.3 niniejszego art.) w szczególności w postaci wartości wykorzystanego majątku, innych obiektów majątku materialnego oraz niematerialnego, nadanych płatnikowi podatku w nieodpłatne użytkowanie, za wyjątkiem wykorzystywania go do wykonywania przez płatnika podatków swoich funkcji zawodowych bądź przypisanych umową o pracę bądź zgodnie z prawem, w określonych granicach, jak również za wyjątkiem wykorzystania transportu nadanego przez pracodawcę- rezydenta, który jest płatnikiem podatku od dochodu.

To znaczy, że przewóz pracowników do miejsca ich pracy nie jest uznawany za otrzymane przez takich pracowników dodatkowe korzyści.

Jednocześnie ppkt. 5.3.9 pkt. 5.3 art. 5 Ustawy przewiduje wliczenie do kosztów ogółem tylko wydatków potwierdzonych odpowiednimi dokumentami rozliczeniowymi, płatniczymi, oraz innymi, obowiązkowość prowadzenia oraz przechowywania których przewidziana jest zasadami prowadzenia ewidencji podatkowej.

Więc wydatki poniesione w związku z przewozem pracowników do miejsca pracy mogą być wliczone do kosztów ogółem tylko przy spełnieniu pewnych warunków a w szczególności: odpowiedniego sporządzenia dokumentów poniesionych wydatków oraz związku tych wydatków z działalnością gospodarczą płatnika podatków. Można więc wliczyć do kosztów ogółem wydatki poniesione w związku z przewozem w przypadku istnienia dokumentów (odpowiedniego polecenia kierownictwa przedsiębiorstwa itp.) które potwierdzają związek takiego przewozu pracowników z działalnością gospodarczą przedsiębiorstwa.

Państwowa Administracja Podatkowa m. Kijów