Zasady sporządzania rozliczeń opodatkowanego (22-11-2011)

Zasady sporządzania rozliczeń opodatkowanego dochodu i podatku dochodowego nierezydenta prowadzącego działalność na terytorium Ukrainy poprzez stałe przedstawicielstwo na podstawie odrębnego bilansu z działalności finansowo - gospodarczej

1. Nierezydent prowadzący działalność nie tylko na Ukrainie, lecz i poza jej granicami i przy tym, nie określa dochodu z własnej działalności prowadzonej poprzez stałe przedstawicielstwo na Ukrainie określa kwotę dochodu podlegającego opodatkowaniu na Ukrainie na podstawie odrębnego bilansu z działalności finansowo - gospodarczej, uzgodnionego z organem państwowej służby podatkowej, w siedzibie stałego przedstawicielstwa poprzez sporządzenie Rozliczenia opodatkowanego dochodu i podatku dochodowego nierezydenta prowadzącego działalność na terytorium Ukrainy poprzez stałe przedstawicielstwa na podstawie odrębnego bilansu finansowo - gospodarczej działalności wg wzoru zatwierdzonego nakazem Państwowej Administracji Podatkowej Nr 115, z dnia 28.02.2011 (dalej - Rozliczenie 1).

2.Odrębny bilans działalności finansowo - gospodarczej - to bilans dochodów (które stałe przedstawicielstwo otrzymałoby z tytułu prowadzenia własnej działalności niezależnie od nierezydenta),  poza ogólną kwotą dochodów nierezydenta na podstawie odpowiedniego rozliczenia (dalej - odrębnie dochody stałego przedstawiciela) oraz kosztów poniesionych bezpośrednio przez stałe przedstawicielstwo.

Opodatkowany dochód nierezydenta prowadzącego działalność na terytorium Ukrainy poprzez stałe przedstawicielstwo określa się jako różnicę między poszczególnymi dochodami stałego przedstawiciela oraz poniesionymi przez stałe przedstawicielstwo kosztami.

3.Do obliczenia poszczególnych dochodów stałego przedstawiciela płatnik podatku składa do organu państwowej służby podatkowej potwierdzony przez służbę podatkową w państwie rezydencji, w należyty sposób zalegalizowane i przetłumaczone na język ukraiński dane o ogólnych otrzymanych dochodach i poniesionych kosztach z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej nierezydenta w całości, ogólnej ilości pracowników i wartości podstawowych zasobów nierezydenta.

3.1. W przypadku, gdy w państwie rezydencji ze względu na obowiązujące zasady nierezydent składa deklarację podatkową o dochodach raz w roku lub raz na pół roku, wymienione dane za inny okres podatkowy mogą być potwierdzone przez audytora (firmę audytorską).

Dane za ten sam okres podatkowy, w którym sprawozdawczość podatkowa składana jest państwie rezydencji powinny być potwierdzone wyłącznie przez służbę podatkową państwa rezydencji.

Ogólna ilość zatrudnionych pracowników dla stałego przedstawicielstwa nierezydenta jest średnim zatrudnieniem pracowników w przeciągu okresu sprawozdawczego )podatkowego).

Wartość podstawowych zasobów wskazuje się jako średnią wartość w przeciągu okresu sprawozdawczego (podatkowego).

Poz. te wypełnia się wyłącznie w przypadku, gdy płatnik podatku sporządza Informacje o dochodach (zyskach) zwolnionych od opodatkowania na podstawie umów międzynarodowych Ukrainy (dalej -Informacje) wg wzoru załączonego do niniejszych Zasad.

W przypadku gdy Informacje nie są sporządzane płatnik podatku wstawia w zaznaczonych poz. do dalszych rozliczeń cyfrę "0" (zero).

5.1. W poz. 06.1 - 06.4 oraz poz. 06 tablicy 1 Rozliczenia 2 wskazuje się kwotę kosztów poniesionych przez stałe przedstawicielstwo w związku z uzyskaniem dochodów zwolnionych z opodatkowania zgodnie z umową międzynarodową Ukrainy wg rodzajów dochodów oraz ich ogólną kwotę.
Poz. te wypełnia się wyłącznie w przypadku, gdy płatnik sporządza Informacje. W przypadku, gdy Informacje nie są sporządzane płatnik podatku wpisuje w zaznaczonych poz. w celu dalszego rozliczenia cyfrę "0" (zero).

5.2. W poz. 07 tablicy 1 rozliczenia 1 wskazuje się kwotę kosztów stałego przedstawicielstwa pomniejszoną o ogólną kwotę kosztów poniesionych przez stałe przedstawicielstwo w związku z otrzymaniem dochodów zwolnionych z opodatkowania zgodnie z umową międzynarodową Ukrainy.

6.W poz.11 tablicy 1 Rozliczenia 1 wskazuje się kwotę podatku podlegającego wpłacie w odpowiednim okresie sprawozdawczym (podatkowym) obliczoną jako różnica kwoty podatku dochodowego naliczonego za okres sprawozdawczy (podatkowy) - poz.9 oraz podatku dochodowego naliczonego z wyników poprzedniego okresu sprawozdawczego (podatkowego) bieżącego roku z uwzględnieniem (poz.10) oraz w razie pozytywnego znaczenia przedmiotu opodatkowania zaznaczonego w poz.08.

7.Poz. 12-14 tablicy 1 Rozliczenia 2 wypełniana jest na podstawie danych Załącznika PN do Rozliczenia 2 sporządzanego w razie wypłaty nierezydentom dochodów ze źródeł ich pochodzenia z Ukrainy podlegających opodatkowaniu zgodnie z regulacjami pkt. 160.2 art. 160 Rozdział III Kodeksu.

8.2. Załącznik WP do Rozliczenia 2 składany jest przez płatnika podatku w razie samodzielniej korekty pomyłek poprzednich okresów sprawozdawczych (podatkowych) w składnikach za okres sprawozdawczy (podatkowych) w którym sporządzana jest informacja o korektach.

Za każdy okres sprawozdawczy (podatkowy) w którym wykryto pomyłki składany jest  dodatkowy załącznik.>>