Co należy rozumieć za stałe przedstawicielstwo (17-11-2011)

Kodeks Podatkowy Ukrainy

Za stałe przedstawicielstwo uważa się miejsce działalności poprzez które w całości lub w części prowadzona jest działalność gospodarcza nierezydenta na Ukrainie, a w szczególności ;miejsce zarządu , filia, biuro, fabrykę, zakład, urządzenie lub miejsce poszukiwania zasobów naturalnych, kopalnię, wieżę wiertniczą, bądź dowolnie inne miejsce wydobycia zasobów naturalnych , magazyn lub pomieszczenie wykorzystywane do dostaw towarów.

Do celów podatkowych za "stałe przedstawicielstwo" uważa się również obiekt budowlany, składany lub montowany obiekt, bądź związaną z nimi działalność nadzoru, w przypadku, gdy ciągłe prace związane z takim placem, obiektem, bądź działalnością  trwają dłużej niż 6 miesięcy, świadczenie usług (poza usługami związanymi z przekazaniem personelu), w tym konsultacje dla nierezydentów udzielane przez współpracowników lub inny personel, najęty przez nich do takich celów, lecz w przypadku, gdy taka działalność prowadzona jest ( w ramach jednego projektu lub projektu z nią związaną) na Ukrainie w przeciągu okresu lub okresów , których ogólna ciągłość wynosi więcej niż 6 miesięcy, w dowolnym z 12 miesięcznego okresu, rezydentów posiadających pełnomocnictwa do prowadzenia działalności wyłącznie w imieniu takiego nierezydenta, co powoduje u takiego nierezydenta powstanie praw cywilnych i obowiązków (zawieranie umów (kontraktów) w imieniu takiego nierezydenta), utrzymywanie (przechowywanie) zapasów towarów należących do nierezydenta, z magazynu którego odbywa się dostawa towarów w imieniu nierezydenta, poza rezydentami posiadającymi status składu czasowego magazynowania lub licencyjnego składy celnego).

(ust.2 ppkt. 14.1.193 pkt. 14.1 art. 14 wraz ze zmianami wniesionymi na podstawie Ustawy Nr 3609-V, z dnia 07.07.2011)

Stałym przedstawicielstwem nie jest wykorzystanie nieruchomości do przechowywania, demonstracji lub dostaw towarów, bądź wyrobów należących do nierezydenta, przechowywanie zapasów towarów lub wyrobów wyłącznie  w celu przechowywania lub demonstracji, utrzymanie stałego miejsca działalności wyłącznie w celu zakupu towarów, bądź wyrobów lub zbierania informacji dla nierezydenta, prowadzenie dla nierezydenta dowolnie innej działalności o charakterze przygotowawczym lub pomocniczym.

Zasady ewidencji odrębnej jednostki nierezydenta nie będącej stałym przedstawicielstwem

Zgodnie z pkt. 64.5 art.64 Kodeksu Podatkowego Ukrainy przewidziano, że podstawą ujęcia w ewidencji (wniesienia zmian, przerejestrowania) odrębnej jednostki zagranicznej firmy, organizacji, w tym również stałego przedstawicielstwa nierezydenta jest odpowiednia i zgodna z prawem akredytacja (rejestracja, legalizacja) takiej jednostki na terytorium Ukrainy.

Do ujęcia w ewidencji stałego przedstawicielstwa nierezydentów i odrębnej jednostki zagraniczne osoby prawne zobowiązane są do zwrócenia się w terminie 10 - ciu dni kalendarzowych od dnia ich rejestracji państwowej (akredytacji, legalizacji) wg określonych zasad do organów państwowej służby podatkowej w swojej siedzibie.

Definicja stałego przedstawicielstwa zawarta jest m.in. w ppkt. 14.1.193 pkt.14.1 art.14 Kodeksu Podatkowego Ukrainy Nr 2755-IV, z dnia 2 grudnia 2010roku.

Zgodnie z ppkt. 3.4.2 pkt.3.4 Rozdział III Zasad ewidencji płatników podatków i opłat, zatwierdzonych nakazem Państwowej Administracji Podatkowej Nr 979, z dnia 22.12.2010 (dalej -Zasady Nr 979) ujęcie w ewidencji odrębnej jednostki zagranicznej firmy, organizacji nie prowadzących działalności gospodarczej na Ukrainie i podlegających definicji stałego przedstawicielstwa zgodnie z ppkt. 14.1.193 pkt.14.1 art.14 Kodeksu Podatkowego Ukrainy, lecz zgodnie z Kodeksem Podatkowym Ukrainy zobowiązani są do uiszczania podatków i opłat, odbywa się na podstawie przekazanych dokumentów przewidzianych w pkt. 4.2 i 4.4 Rozdział IV Zasad 979 odrębnym jednostkom zagranicznych kompanii, organizacji.

Ujęcie w ewidencji odrębnej jednostki nierezydenta zgodnie z niniejszym ppkt. nie zwalnia takiej jednostki od obowiązku rejestracji w charakterze płatnika podatku dochodowego wg zasad przewidzianych w Zasadach Nr 979 w przypadku, gdy rozpoczyna działalność i odpowiada definicji stałego przedstawicielstwa.  

Zgodnie z pkt.4.2 Rozdział IV Zasad Nr 979 w celu ujęcia w ewidencji, odrębna jednostka nierezydenta nie odpowiadająca definicji stałego przedstawicielstwa nierezydenta w znaczeniu przewidzianym w ppkt. 14.1.193 pkt.14.1 art.14 Kodeksu Podatkowego Ukrainy i pkt.5.1 Rozdział V Zasad Nr 979, w terminie 10 - ciu dni po rejestracji państwowej (legalizacji, akredytacji, bądź potwierdzenia faktu utworzenia w inny sposób) składa do Państwowej Służby Podatkowej w siedzibie:

- wniosek wg wzoru Nr 1 - OPP (ф. №1-ОПП);

- kopię dokumentu potwierdzającego nadanie kodu z Ujednoliconego Państwowego Rejestru Przedsiębiorstw i Organizacji Ukrainy;

- kopię dokumentu o rejestracji, legalizacji, akredytacji, stworzeniu itp.

Zgodnie z ppkt. 3.4.3 pkt.3.4 Rozdział III Zasad Nr 979, dokumentem  akredytacji (rejestracji, legalizacji) odrębnej jednostki zagranicznej kampanii, organizacji na terytorium Ukrainy jest:

- świadectwo rejestracji przedstawicielstwa, wydane przez centralny organ władzy wykonawczej ds. polityki gospodarczej: - dla przedstawicielstw zagranicznych podmiotów działalności gospodarczej na terytorium Ukrainy, których obejmują regulacje Ustawy Ukrainy "O działalności zagranicznej";

- świadectwo rejestracji jednostki strukturalnej społecznej (pozarządowej) organizacji obcego państwa na Ukrainie, wydanie przez Ministerstwo Sprawiedliwości Ukrainy - dla filii, oddziałów, przedstawicielstw oraz innych jednostek strukturalnych organizacji społecznych (pozarządowych) obcych państw na Ukrainie;

-świadectwo akredytacji przedstawicielstwa, bądź filii zagranicznego banku, wydane przez Narodowy Bank Ukrainy - dla przedstawicielstw i filii zagranicznych banków;

- dokument wydany przez upoważniony organ władzy państwowej Ukrainy potwierdzający rejestrację, akredytację, utworzenie, uzyskanie zgody, zezwolenia itp. na funkcjonowanie odrębnej  jednostki nierezydenta na terytorium Ukrainy - dla innych odrębnych jednostek nierezydentów.

Państwowa Służba Podatkowa

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania PL i UA