Jak prawidłowo zaznaczyć w Rejestrze otrzymanych oraz wydanych specyfikacji podatkowych, (14-05-2010)

Jak prawidłowo zaznaczyć w Rejestrze otrzymanych oraz wydanych specyfikacji podatkowych, specyfikacje podatkową która została wypisana podczas otrzymania usługi od nierezydenta, miejsce dostawy której jest na terytorium celnym Ukrainy?

Odpowiedź: Zgodnie z ppkt. „d” pkt. 10.1 art. 10 Ustawy Ukrainy „O podatku o wartości dodanej” (wraz ze zmianami oraz uzupełnieniami) przy świadczeniu usług przez nierezydenta osobą odpowiedzialną za naliczenie oraz zapłatę podatku do budżetu jest jego stałe przedstawicielstwo, a w przypadku jego braku – osoba otrzymująca usługi, w przypadku, gdy miejsce świadczenia takich usług znajduje się na terytorium celnym Ukrainy.

Zgodnie z pkt. 2 Zasad wypełniania specyfikacji podatkowej, zatwierdzonych Nakazem Państwowej Administracji Podatkowej Ukrainy Nr 165 z dnia 30.05.1997 (wraz ze zmianami oraz uzupełnieniami, dalej – Zasady Nr 165) w przypadku świadczenia usług przez nierezydenta na terytorium celnym Ukrainy specyfikacja podatkowa jest wypisywana przez takiego płatnika podatku który jest zarejestrowany na terytorium Ukrainy w charakterze stałego przedstawicielstwa tego nierezydenta, a w przypadku jego braku – przez rezydenta, który prowadzi działalność agencyjną (przedstawicielską) w imieniu takiego nierezydenta, a w przypadku jego braku – przez nabywcę (otrzymującego) – agenta podatkowego takiego nierezydenta. 

Zgodnie z pkt. 8.1 Zasad Nr 165 w przypadku dostawy towarów (usług) nabywca, który nie jest zarejestrowany w charakterze płatnika podatku, łącznie z dostawą na eksport, dokonanie wypłaty wynagrodzenia za pracę osobom fizycznym, które są zatrudnione przez płatnika podatków, zaznacza w wierszach „Indywidualny numer podatkowy nabywcy” oraz „Numer świadectwa o rejestracji płatnika podatku od wartości dodanej (nabywcy)” poprzez oznaczenie „X”.

Pismo Państwowej Administracji Podatkowej Nr 5119/7/16-1617 „O wyjaśnieniu niektórych spraw odnośnie prowadzenia rejestru otrzymanych oraz wydanych specyfikacji podatkowych” z dnia 12.03.2010 (pkt.1.3) określa zasady wniesienia do Rozdziału II Rejestru specyfikacji podatkowych, wypisanych w przypadku otrzymania od nierezydenta usług, które świadczone są na terytorium Ukrainy.

Zgodnie z pkt. 7.5.2 Ustawy dniem powstania kredytu podatkowego przy otrzymaniu usług od nierezydenta jest dzień zapłaty podatku wg zobowiązań podatkowych zgodnie z przepisami ppkt. 7.3.6 Ustawy. Za dzień zapłaty podatku do budżetu uważa się dzień złożenia deklaracji podatkowej z VAT której kwota VAT za otrzymanie od nierezydenta usług wliczona jest do zobowiązań podatkowych.

Więc do Rozdziału I Rejestru specyfikacji podatkowych „Otrzymane specyfikacje podatkowe” wpisuje się specyfikację podatkową którą wypisał rezydent – nabywca przy otrzymaniu usług od nierezedenta na terytorium celnym Ukrainy wg dnia powstania prawa do kredytu podatkowego. Przy czym w kolumnie 6 Rejestru zaznacza się państwo nierezydenta oraz nazwę nierezydenta.
 

Państwowa Administracja Podatkowa m. Kijów