Jakie koszty można zaliczyć (02-05-2011)

 

Zgodnie z pkt.140 Kodeksu Podatkowego Ukrainy

koszty na delegację osób fizycznych, znajdujących się w stosunkach pracy z  płatnikiem podatku lub będących członkami organów kierowniczych płatnika podatku w granicach faktycznych kosztów osoby delegowanej, na dojazd (w tym również przewóz bagażu, rezerwacji biletów) do miejsca delegacji i z powrotem, jak również w miejscu delegacji (w tym również na dzierżawionym transporcie), opłat za zakwaterowanie w hotelach (motelach), a także zawarte w takich rachunkach koszty wyżywienia, bądź usług bytowych (pranie, czyszczenie, naprawa, prasowanie odzieży, obuwia, bądź bielizny), wynajęcie innych pomieszczeń mieszkalnych, opłat za rozmowy telefoniczne, sporządzenia paszportów zagranicznych, zezwoleń na wjazd (wiz), obowiązkowych ubezpieczeń, inne koszty potwierdzone dokumentalnie, związane z zasadami wyjazdu i pobytu w miejscu delegacji, w tym również opłaty i podatki podlegające zapłacie w związku z poniesieniem takich kosztów.

Wymienione w ust. 1 niniejszego ppkt. koszty mogą być zaliczone do składników kosztów płatnika podatku wyłącznie pod warunkiem posiadania potwierdzających dokumentów, świadczących o wartości takich kosztów, w formie biletów lub rachunków transportowych (biletów na bagaż), w tym również biletów elektronicznych i posiadania talonu na przesiadkę oraz dokumentu o zapłacie za wszystkie rodzaje transportu, w tym rejsów czarterowych, rachunków otrzymanych z hoteli (moteli) lub od osób świadczących usługi zakwaterowania i wyżywienia osoby fizycznej, w tym rezerwacji miejsc w miejscu zamieszkania, polis ubezpieczeniowych itp.

Nie zezwala się włączania do składników kosztów wyżywienia wartości napojów alkoholowych i wyrobów tytoniowych, napiwków, poza przypadkami, gdy napiwki wliczane są do rachunku zgodnie z prawem państwa pobytu, a także opłat za usługi rozrywkowe.

Do składników kosztów delegacji zalicza się również koszty niepotwierdzone dokumentami, na wyżywienie i finansowanie innych potrzeb własnych osoby fizycznej (koszty dobowe), poniesione w związku z taką delegacją na terytorium Ukrainy, lecz nie więcej niż 0,2 % minimalnego wynagrodzenia obowiązującego dla osoby zdolnej do pracy na 1 stycznia sprawozdawczego roku podatkowego, w rozliczeniu na dobę, a dla wyjazdów zagranicznych - nie więcej niż 0,75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego dla osoby zdolnej do pracy na dzień 1 stycznia sprawozdawczego roku podatkowego w rozliczeniu na dobę.

Gabinet Ministrów Ukrainy odrębnie określa graniczne normy dobowe dla delegacji członków załogi statków/innych środków transportu lub kwoty na wyżywienie takich członków załogi zamiast dobowych, w przypadku, gdy takie statki (inne środki transportu):

- prowadzą działalność komercyjną, przemysłową, naukowo-badawczą, bądź przetwórstwa poza terytorialnymi granicami wód Ukrainy;

- wykonują międzynarodowe rejsy dla prowadzenia działalności nawigacyjnej, bądź przewozu pasażerów lub ładunków za odpłatnością poza granicami powietrznymi lub celnymi Ukrainy;

- wykorzystywane są dla przewozów awaryjno - ratowniczych oraz prac poszukiwawczo - ratowniczych poza granicą celną lub terytorialnymi wodami Ukrainy.

Kwoty i skład kosztów na delegację państwowych urzędników, a także innych osób kierowanych w delegację przez przedsiębiorstwa, instytucje i organizacje w całości lub w części finansowanych ze środków budżetowych (98-2011-p) określa Gabinet Ministrów Ukrainy.

Kwota dobowa dla takiej kategorii osób fizycznych nie może być wyższa od kwoty określonej w ust. 4 niniejszego ppkt.

Kwotę dobową określa się w razie delegacji:

- w granicach Ukrainy oraz państw do których wyjazd obywateli Ukrainy nie wymaga posiadania wiz (zezwolenia na wjazd) - zgodnie z nakazem o delegacji i odpowiednimi dokumentami pierwotnymi;

- do państw do których wjazd obywateli Ukrainy odbywa się na podstawie wizy (zezwolenia na wjazd) – zgodnie z nakazem o delegacji oraz z adnotacjami upoważnionej osoby Państwowej Służby Przygranicznej Ukrainy w paszporcie lub zastępującym go dokumencie.

Przy braku wymienionych odpowiednich potwierdzających dokumentów, nakazu lub adnotacji upoważnionej osoby Państwowej Służby Przygranicznej Ukrainy w paszporcie lub dokumencie go zamieniającym, kwota dobowa nie jest zaliczana do składników kosztów płatnika podatku.

Dowolne koszty na delegację mogą być włączone do składników kosztów płatnika podatku pod warunkiem posiadania dokumentów potwierdzających związek takich delegacji z prowadzoną działalnością takiego płatnika podatku, w szczególności (lecz nie wyłącznie): zaproszeń strony przyjmującej, której działalność zbliżona jest do działalności płatnika podatku; zawartej umowy, bądź kontraktu; innych dokumentów określających lub potwierdzających życzenie nawiązania stosunków cywilnoprawnych; dokumentów potwierdzających udział delegowanej osoby w rozmowach, konferencjach lub sympozjach, innych działaniach odbywających się wg tematu zbliżonego z działalnością gospodarczą płatnika podatku.

W przypadku, gdy zgodnie z prawem państwa delegacji lub państwa, przez które odbywa się ruch tranzytowy do państwa delegacji, obowiązkową koniecznością jest dokonanie ubezpieczenia życia lub zdrowia delegowanej osoby, bądź jej odpowiedzialności cywilnej (w razie wykorzystania środków transportu), to koszty takiego ubezpieczenia zalicza się do składników kosztów płatnika podatku delegującego taką osobę.

Na wniosek przedstawiciela organu państwowej służby podatkowej płatnik podatku zabezpiecza na własny koszt tłumaczenie potwierdzających dokumentów wydanych w języku obcym.