Jakie są zasady prowadzenia ewidencji podatkowej VAT (04-05-2010)

Jakie są zasady prowadzenia ewidencji podatkowej VAT nabycia towarów przez pełnomocnika na rzecz innej osoby– mocodawcy?

Odpowiedź: Pkt. 4.7 art. 4 Ustawy Ukrainy Nr 18/97-NR z dnia 03.04.97 „O podatku od wartości dodanej”(wraz ze zmianami oraz uzupełnieniami) określa zasady nałożenia podatku VAT na operacje nabycia towarów (robót, usług) przez płatnika podatku (pełnomocnika) na rzecz innej osoby (mocodawcy).

Datą zwiększenia kredytu podatkowego pełnomocnika jest data przekazania środków (oddanie w zarządzanie papierów wartościowych, innych dokumentów potwierdzających dług) na rzecz sprzedającego takich towarów (robót, usług) lub dostawy innego rodzaju rekompensaty wartości takich towarów (robót, usług), a datą zwiększenia zobowiązań podatkowych jest data przekazania takich towarów (wyników robót, usług) mocodawcy. Przy czym, mocodawca nie zwiększa kredytu podatkowego o wartość środków (wartość papierów wartościowych, innych dokumentów, potwierdzających stosunki długu), naliczonych (przekazanych) pełnomocnikowi, lecz posiada prawo do zwiększenia kredytu podatkowego w okresie podatkowym otrzymania towarów (robót, usług) nabytych przez pełnomocnika na podstawie jego pełnomocnictwa.

Zgodnie z pkt. 16 Zasad, zatwierdzonych Nakazem Państwowej Administracji Podatkowej Nr 165 „O zatwierdzeniu wzoru specyfikacji podatkowej w granicach umów komisu (konsygnacji), poręczenia, pełnomocnictwa, upoważnionego zarządzania, magazynowania (odpowiedzialnego przechowania), innych umów cywilno-prawnych”, które nie przewidują przekazania prawa własności na takie towary innej osobie oraz uprawniają taką osobę do dokonania dostawy towarów na rzecz oraz na podstawie pełnomocnictwa innej osoby, specyfikacja podatkowa w chwili przekazania takich towarów nie jest sporządzana. Datą sporządzenia specyfikacji podatkowej u pełnomocnika jest data przeliczenia środków na rzecz pełnomocnika bądź innego rodzaju rekompensaty wartości wymienionych towarów. Pełnomocnik podczas dostawy towarów, otrzymanych na warunkach komisu oraz innych warunkach, określonych powyżej, sporządza specyfikację podatkową przy dostawie takich towarów, wg ogólnego trybu.

Określone w taki sposób kwoty zobowiązań podatkowych oraz kredytu podatkowego odzwierciedlane są w deklaracji podatkowej z VAT pełnomocnika zgodnie z Zasadami, zatwierdzonymi nakazem Państwowej Administracji Podatkowej Nr 166 „O zatwierdzeniu wzoru deklaracji podatkowej oraz zasad jej wypełniania oraz składania” z dnia 30.05.97 (wraz ze zmianami oraz uzupełnieniami) z przestrzeganiem wymagań pkt. 4.7 art. 4 niniejszej Ustawy.

Państwowa Administracja Podatkowa m. Kijów