Nieopodatkowane minimum (08-12-2014)

Nieopodatkowane minimum dochodów obywateli wynosi 17 hrywien

Definicje „ nieopodatkowane minimum” stosuje się przy określaniu różnego rodzaju opłat, kar administracyjnych   stosowanych przez różne organy państwowe ( np. służbę sanitarną, pożarową, podatkową, inspekcję drogową itp.).

 

Definicja „ nieopodatkowane minimum” zawarta jest w Kodeksie Podatkowym Ukrainy (Rozdział XX ).

Zgodnie z pkt. 5 „ W przypadku, gdy inne ustawy odsyłają na nieopodatkowane minimum dochodów obywateli, to stosuje się sumę w wysokości 17 hrywien, poza regulacjami prawa administracyjnego i karnego w części kwalifikacji przestępstw lub wykroczeń, dla których sumę nieopodatkowanego minimum określa się na poziomie podatkowej ulgi socjalnej przewidzianej w ppkt. 169.1.1. pkt.169.1 art.169 Rozdział IV Kodeksu Podatkowego dla odpowiedniego  roku”.

Mając na uwadze jak wyżej , nieopodatkowane minimum wynosi 17 hrywien, poza obliczaniem kar za wykroczenia administracyjne i przestępstwa karne,.

Nieopodatkowane minimum w wysokości ulgi socjalnej stosowane jest przy określaniu wysokości strat wynikłych w wyniku przestępstw ( Kodeks Karny Ukrainy).

Dla określenia wysokości strat (szkód) w sprawach karnych do 1 stycznia 2015 roku podatkowa ulga socjalna wynosi 50% wysokości minimum na przeżycie (art. 169.1.1. Kodeksu Podatkowego Ukrainy).

„ pkt. 169.1.1. w wysokości równej 100% wysokości minimum na przeżycie dla zdolnej do pracy osoby ( w rozliczeniu na miesiąc) określonej prawem na 1 stycznia sprawozdawczego roku podatkowego – dla dowolnego płatnika podatku;

Rozdział XIX (19) Kodeksu Podatkowego :

Ppkt. 169.1.1 pkt.169.1 art.169  wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2015 roku.

Do 31 grudnia 2014 roku w celu stosowania niniejszego ppkt. podatkowa ulga socjalna wynosi 50% wysokości minimum na przeżycie dla zdolnej do pracy osoby ( w rozliczeniu na miesiąc określonego prawem na 1 stycznia sprawozdawczego roku podatkowego – dla dowolnego płatnika podatku;”

Reasumując:

- przy stosowaniu kar , opłat itp. nieopodatkowane minimum dochodów wynosi 17 hrywien;

- przy kwalifikacji przestępstw lub naruszeń prawa, gdzie przewidziana jest odpowiedzialność karna ( np. brak opłaty składki  lub podatków w wysokości powyżej 1000 nieopodatkowanych minimum dochodów).

Sumę oblicza się ( do 2015 roku wg wzoru: minimum na przeżycie – 50% x 1000)

 Do 1 lipca 2014 roku – suma wynosi – 609 000 hrywien , do grudnia 2013 roku suma wynosiła 554 000 hrywien.

Od 1 stycznia 2014 roku sumę minimum na przeżycie w 2014 roku określono w Ustawie Ukrainy „ O państwowym budżecie Ukrainy na 2014 rok” i wynosi:

- od 1 stycznia 2014 roku – 1218 hrywien;

- od 1 lipca 2014 roku – 1250 hrywien;

- od 1 listopada 2014 roku – 1301 hrywien.

W przypadku, gdy w wyniku kontroli doliczono sumę podstawowej płatności (bez kar finansowych) z podatków lub składek powyżej 554 000 hrywien do 1 grudnia 2013 roku i 609 000 hrywien, po 1 grudnia 2014 – to takie doliczenie można zakwalifikować za przestępstwo karne ( art.212 Kodeksu Karnego Ukrainy).

Minimum na przeżycie oraz minimum wynagrodzenia to dwa różne pojęcia.

Minimum wynagrodzenia w  2014  na Ukrainie

Miesiąc	Wysokość	Miesiąc	Wysokość
styczeń	1218 hrywien	lipiec	1218 hrywien (1345,89*)
luty	1218 hrywien	sierpień	1218 hrywien (1359,29*)
marzec	1218 hrywien	wrzesień	1218 hrywien (1364,16*)
kwiecień	1218  hrywien	październik	1218  hrywien (1375,12*)
maj	1218 hrywien (1254,54*)	listopad	1218 hrywien (1415,32*)
czerwiec	1218  hrywien (1295,95*)	grudzień	1218 hrywien  (1449,42*)

Uwaga:

*  Od maja br. indeks inflacji wynosi  -  3 %  tj. 1254, 54 hrywien ;

 

** - podwyższenie minimum od lipca do 1250 hrywien i od października do 1301 hrywien (zmieniono Ustawą Nr 1165 –VII, dnia 27.03.2014).

 

Wysokość minimum wynagrodzenia i minimum na przeżycie ma wpływ na:

01) Podatkową ulgę socjalną w 2014 roku;

02) stawkę podatku  w 2014 roku

03) wysokość opłat dobowych w 2014 ( pkt.140.1.7 Kodeksu Podatkowego Ukrainy.)

04) Zgodnie z pkt. 167.1 Kodeksu Podatkowego – stawkę podatku zwiększa się do 17% , gdy dochód od osób fizycznych jest wyższy od 10 minimum wynagrodzeń tj. 1218 x 10 = 12180 hrywien miesięcznie.

05) odpowiedzialność karna przewidziana w art. 212 i art. 364 Kodeksu Karnego (art. stosowane najczęściej przeciwko księgowym lub dyrektorom) zgodnie z pkt. 5 Rozdział XX kwalifikowanych w 2014 roku:

Uchylanie się od spłaty podatków (art.212)

a) w znacznym rozmiarze – 609, 00 x 1000 = 609 000 hrywien;

b) w wielkim rozmiarze – 609, 00 x 3000 = 1827000 hrywien;

c) w szczególnie wielkim rozmiarze – 609,000 x 5000 = 3045000 hrywien.

Nadużywanie władzy lub stanowiska służbowego (art. 364)

01- istotna szkoda równa 100 x 609, 00 = 60900 hrywien;

02 – ciężkie skutki równe 250 x 609, 00 = 152250 hrywien;

Zgodnie z pkt. 176.1 Kodeksu Podatkowego Ukrainy płatnicy podatków zobowiązani są za 2014 rok złożyć deklarację podatku dochodowego w przypadku, gdy ogólna kwota dochodu za dowolny miesiąc przewyższa dziesięciokrotność minimum wynagrodzenia wg stanu na 01.01.2014 rok tj. 10x 1218 = 12180 hrywien.