Opodatkowanie bezzwrotnej (17-12-2013)

Opodatkowanie bezzwrotnej pomocy finansowej

Za bezzwrotną pomoc finansową rozumie się środki przekazane płatnikowi podatku w oparciu o umowę darowizny, inną umowę lub bez zawierania umów w przypadku braku jej zwrotu.

Do bezzwrotnej pomocy finansowej zalicza się również bezpłatne przekazanie towarów, usług, prac. (Kodeks Podatkowy Ukrainy).

 

Podatek dochodowy

 

Do celów podatkowych zgodnie z pkt. 137.10 art. 137 Kodeksu Podatkowego Ukrainy kwotę bezzwrotnej pomocy finansowej oraz bezpłatnie otrzymane towary (prace, usługi) uważa się za dochody adresata na dzień ich faktycznego otrzymania lub dzień wpływu środków na rachunek bankowy , bądź do kasy płatnika podatku.

Dochody takie wskazuje się w składnikach innych dochodów, poza przypadkami, gdy operacje przekazania/otrzymania bezzwrotnej pomocy finansowej odbywają się między płatnika podatku lub

jego odrębnymi jednostkami nie posiadającymi statusu osoby prawnej.

W przypadku otrzymania bezzwrotnej pomocy finansowej w walucie obcej dochody przeliczane są na walutę krajową wg oficjalnego kursu Narodowego Banku Ukrainy obowiązującego na dzień wpływu środków na rachunek bankowy płatnika podatku.

U dostawcy bezpłatnie przekazanych towarów, prac/usług - płatnika podatku dochodowego, niezależnie od statusu adresata, dochód od takiego bezpłatnego przekazania będzie zaliczany do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym wg cen zwyczajnych.  

Przy czym, darczynca posiada prawo włączenia do kosztów wartość takich towarów, prac/usług.

(Wyjaśnienie Państwowej Służby Podatkowej Ukrainy Nr 581. z dnia 05.07.2012)

Podatek VAT

Do celów podatkowych VAT operacje otrzymania bezzwrotnej pomocy finansowej nie uważa się za dostawę towarów/usług zgodnie z art. 185 Kodeksu Podatkowego Ukrainy oraz nie podlegają opodatkowaniu VAT.

Bezpłatne przekazanie towarów, prac/usług, do celów podatkowych VAT dostawa bez rekompensaty posiada takie same skutki co zwykła dostawa (ppkt. 14.1.185 art. 14 Kodeksu Podatkowego Ukrainy), tj. u płatnika bezpłatnie przekazującego towary, prace/usługi powstają zobowiązania z podatku VAT bez prawa zwrotu z budżetu, tak jak operacje nie związane z działalnością gospodarczą płatnika podatku.

Jedyny podatek

Zgodnie z art. 292 Kodeksu Podatkowego Ukrainy otrzymana bezzwrotna pomoc finansowa oraz bezpłatnie otrzymane towary, prace/usługi zaliczane są do składników dochodów opodatkowanych jedynym podatkiem.

Podatek dochodowy osób fizycznych

Kwotę otrzymanej przez osobę fizyczną bezzwrotnej pomocy finansowej oraz bezpłatnie otrzymanych towarów, prac/usług zalicza się do składników ogólnego miesięcznego opodatkowanego dochodu takiego płatnika podatku (ppkt. 164.1.17 art.164 Kodeksu Podatkowego Ukrainy).

Przy czym, agent podatkowy (osoba prawna lub osoba fizyczna - przedsiębiorca) przekazujący taką pomoc zobowiązany jest do pobrania podatku od kwoty takiego dochodu w wysokości 15% lub 17%.