Opodatkowanie sprzedaży akcji (11-10-2010)

Opodatkowanie sprzedaży akcji

Pismo informacyjne Nr 1300/11/13-10  

z dnia 13.09.2010

Do Prezesów Sądów Apelacyjnych Ukrainy

W związku z powstaniem w praktyce sądowej niejasności dotyczących opodatkowania osób fizycznych w przy sprzedaży akcji  (praw korporacyjnych), nabytych przez takie osoby w wyniku prywatyzacji, Wyższy Sąd Administracyjny Ukrainy uważa za konieczne poinformować  jak niżej.

W pkt. 4.3.18 pkt.4.3 art. 4 Ustawy Ukrainy Nr 889-IV, z dnia 22.05.2003 " O podatku dochodowym od osób fizycznych" przewidziano, że do składników miesięcznego ogółem lub rocznego opodatkowanego dochodu płatnika podatku nie zalicza się i nie  podlega wskazaniu w jego rocznej deklaracji podatkowej, kwota dochodu uzyskanego w związku ze sprzedażą akcji (innych praw korporacyjnych) otrzymanych na własność w związku z prywatyzacją w zamian na prywatyzacyjne kompensacyjne certyfikaty, bezpośrednio otrzymane w formie rekompensaty kwot jego udziałów w Banku Oszczędnościowym SRSR lub instytucji państwowego ubezpieczenia SRSR lub w zamian za certyfikaty prywatyzacyjne otrzymane zgodnie z ustawą.

Z przedstawionych regulacji wynika, że wymieniona ulga stosowana jest wyłącznie do akcji (praw korporacyjnych) otrzymanych przez płatnika podatku w zamian za :

a)prywatyzacyjne kompensacyjne certyfikaty bezpośrednio otrzymane jako rekompensata wkładu do instytucji;

b) prywatyzacyjne certyfikaty otrzymane zgodnie z ustawą.

Przy czym, zwalnia się z podatku dowolne dochody otrzymane przez płatnika podatku jako rekompensata wartości określonych akcji (praw korporacyjnych) w przypadku ich dalszej sprzedaży niezależnie od kwoty i formy otrzymanych dochodów.

Dochody ze sprzedaży innych akcji (praw korporacyjnych) nabytych w wyniku prywatyzacji, zapłaconych płatnikowi podatku gotówką, w tym na warunkach ulgowych , podlegają opodatkowaniu wg zasad ogólnych.

Wymienione dochody do celów podatkowych uważa się za dochody ze sprzedaży aktywu inwestycyjnego i uczestniczą w rozliczeniu kwoty dochodu inwestycyjnego otrzymanego przez płatnika podatku  w odpowiednim okresie sprawozdawczym ( ppkt. 9.6.1 i 9.6.2 art. 9 Ustawy O podatku dochodowym od osób fizycznych).

Szczegóły opodatkowania dochodu inwestycyjnego określa pkt. 9.6 art.9 powyższej Ustawy.

Przy czym, zgodnie z ppkt. 9.6.2 pkt.9.6 art. 9 Ustawy dochód inwestycyjny obliczany jest jako różnica między dochodem otrzymanym przez płatnika podatku ze sprzedaży wybranego aktywu inwestycyjnego i jego wartością obliczaną z kwoty kosztów poniesionych w związku z nabyciem takiego aktywu.

Mając na uwadze jak wyżej, płatnik podatku przy otrzymaniu dochodu za sprzedane akcje (prawa korporacyjne) powinien potwierdzić w określonym trybie kwotę kosztów poniesionych w związku z nabyciem odpowiednich akcji ( praw korporacyjnych).

Wymieniona zasada dotyczy i tych akcji (praw korporacyjnych) nabytych przez płatnika podatku w wyniku prywatyzacji.

Wyjątek stanowią akcje (prawa korporacyjne) nabyte w zamian za kompensacyjne lub prywatyzacyjne certyfikaty wobec  których stosuje się ulgi w opodatkowaniu zgodnie z ppkt.4.3.18 pkt.4.3 art.4 Ustawy "O opodatkowaniu dochodów osób fizycznych".

Niniejsze pismo proponujemy przekazać do wiadomości sędziów sądów miejscowych i apelacyjnych do stosowania w praktyce.

Prezes Sądu O. Paseniuk