W naszej firmie prowadzony jest audyt przez zagraniczną firmę. (12-11-2011)

W naszej firmie prowadzony jest audyt przez zagraniczną firmę.

Czy usługi świadczone przez nierezydenta podlegają VAT?

Odpowiedź: Zgodnie z ppkt. 185.1 art.185 Rozdział V. Kodeksu Podatkowego Ukrainy Nr 2755-VI, z dnia 02.12.2010 przedmiotem opodatkowania są operacje płatników podatku związane z dostawą usług, których miejsce dostawy znajduje się na terytorium celnym Ukrainy (art.186).

Zgodnie z pkt. 186.4 art.186 Kodeksu miejscem dostaw usług jest miejsce rejestracji dostawcy, poza transakcjami przewidzianymi w pkt. 186.2 i 186.3 niniejszego art.

Zgodnie z pkt. 186.3 art.186 Kodeksu za miejsce dostaw zaznaczonych w niniejszym pkt. usług uważa się miejsce, w którym otrzymujący usługi zarejestrowany jest jako podmiot gospodarowania lub - w razie braku  takiego miejsca - miejsce stałego, bądź przeważnego jego zamieszkania.

Do takich usług należą m.in. usługi audytu.

Do transakcji dostaw usług przewidzianych w pkt. 186.3 art.186 nie należą do przedmiotu opodatkowania VAT do 01.07.2011 .

Mając na uwadze jak wyżej;

- od 01.01.2011 do 30.06.2011 transakcje związane ze świadczeniem usług przewidzianych w art.186 Kodeksu nie należały do przedmiotu opodatkowania VAT;

-od 01.07.2011 - transakcje świadczenia dla rezydenta usług przewidzianych w art.186 Kodeksu, w tym świadczenie usług przez nierezydenta stanowi przedmiot opodatkowania VAT.

Przy czym, w przypadku, gdy nierezydent świadczy usługi przewidziane w art.186 Kodeksu dla rezydenta - osoby prawnej, zarejestrowanego płatnika VAT, to taki otrzymujący usługi nalicza podatek wg podstawowej stawki, sporządza specyfikację podatkową z zaznaczeniem kwoty naliczonego podatku  i zalicza ją do zobowiązania podatkowego odpowiedniego okresu sprawozdawczego.

W kolejnym okresie sprawozdawczym zaznaczona kwota podatku może być zaliczona do kredytu podatkowego (poz.12.4 deklaracji VAT) pod warunkiem spełnienia regulacji przewidzianych w art.198 Kodeksu.

Państwowa Inspekcja Podatkowa m.Kijowa