Wynagrodzenie z umowy cywilnoprawnej (11-12-2014)

Wynagrodzenie z umowy cywilnoprawnej. Zasady obliczania podatku dochodowego i składki na ubezpieczenie społeczne

W przypadku uzyskania w miesiącu dziesięciokrotnej wysokości minimum wynagrodzenia od kwoty nadwyżki pobiera się 17 % podatku dochodowego

Zgodnie z ppkt. 164.2.2. pkt. 164.2 art.164 Kodeksu Podatkowego Ukrainy wynagrodzenia i inne wypłaty naliczone (wypłacone) płatnikowi podatku na podstawie umowy cywilnoprawnej (kontraktu) zalicza się do składników miesięcznego (rocznego) dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Przy naliczaniu dochodów w formie wynagrodzenia z tytułu umów cywilnoprawnych za wykonanie prac (świadczenie usług) za podstawę opodatkowania uważa się sumę wynagrodzenia pomniejszoną o składkę na ubezpieczenie społeczne (pkt. 164.6 art. 164 Kodeksu Podatkowego Ukrainy).

Zgodnie z pkt. 167.1 art.167 Kodeksu Podatkowego Ukrainy stawka podatku wynosi 15% podstawy opodatkowania dotyczącej dochodów naliczonych (wypłaconych, przekazanych) poza przypadkami określonymi w pkt. 167.2 – 167.5 niniejszego art. , w tym również , lecz nie wyłącznie w formie wynagrodzenia, innych korzyści i wypłat lub innych wypłat i wynagrodzeń naliczonych (wypłaconych, przekazanych) płatnikowi podatku związanych z pracą i  z umów cywilnoprawnych , wygranych w loterii  czy w grach hazardowych.

W przypadku, gdy podstawa opodatkowania określona jest z uwzględnieniem pkt.164.6 art.164 dotyczących dochodów zaznaczonych w ust.1 niniejszego pkt. w miesiącu kalendarzowym jest wyższa od dziesięciokrotnej wysokości minimum wynagrodzenia, to od nadwyżki stosowana jest 17% stawka podatku dochodowego.

Np. miesięczny dochód w formie wynagrodzenia wynosi 14 000 hrywien, to agent podatkowy oblicza:

- podstawę opodatkowania w wysokości 13636 po odjęciu składki na ubezpieczenie społeczne

(14 000 – (14000 hrywien x 2,6%) = 13636 hrywien (2,6% wynosi składka na ubezpieczenie społeczne);

- podstawę opodatkowania wg stawki 15%  - 12180 hrywien (dziesięciokrotność minimum wynagrodzenia określonego na dzień 1 stycznia 2014);

- podstawę opodatkowania wg stawki 17% wynoszącą 1456 hrywien ( 13636-12180= 1456 hrywien).

Określenie kwoty podatku:

Далі визначається сума податку:

- wg stawki 15% opodatkowany dochód w wysokości 12180 hrywien z czego podatek wynosi 1827 hrywien;

- wg stawki 17% opodatkowany jest dochód w wysokości 1456 hrywien z czego podatek wynosi 247,52 hrywien.

Mając na uwadze jak wyżej, ogólna kwota podatku dochodowego od osób fizycznych podlegająca odliczeniu przez agenta podatkowego z miesięcznego dochodu płatnika podatku od kwoty 14000 hrywien wynosi 2074,52 ( 1827 hrywien + 247, 52 hrywien).