Zasady prowadzenia operacji kasowych (15-06-2011)

Narodowy Bank Ukrainy

Pismo Nr 11-117/982-3354, z dnia 09.03.2011

Zasady prowadzenia operacji kasowych przez podmioty gospodarowania

Wyjaśnienie dotyczące zasad prowadzenia operacji kasowych przez podmioty gospodarowania

Narodowy Bank Ukrainy w granicach posiadanych kompetencji po zapoznaniu się z pismem przesłanym przez Administrację Prezydenta Ukrainy Nr 03-01/570, z dnia 18.02.2011 dotyczącego zasad przeprowadzania operacji kasowych przez podmioty gospodarowania, informuje jak niżej:

W art. 8 Ustawy Ukrainy "O państwowej służbie podatkowej na Ukrainie" ( dalej Ustawa) przewidziano, że Państwowa Administracja Podatkowa Ukrainy wykonuje bezpośrednio, a także organizuje pracę państwowych administracji podatkowych i państwowych inspekcji podatkowych związaną z kontrolą przestrzegania zasad rozliczeń gotówkowych za towary ( usługi), w trybie przewidzianym w Ustawie.

W ust.2 art.250 Kodeksu Gospodarczego Ukrainy przewidziano, że regulacja danego art. nie dotyczy sankcji karnych, których wysokość  i zasady egzekucji określa Kodeks Podatkowy Ukrainy i inne przepisy, których kontrolę przestrzegania powierzono organom państwowej służbie podatkowej i organom celnym.

Zgodnie z art.114 Kodeksu Podatkowego Ukrainy maksymalne terminy stosowania sankcji karnych (finansowych) wobec płatników podatków odpowiadają terminom przedawnienia dla naliczania zobowiązań podatkowych przewidzianych w art.102 niniejszego Kodeksu.

Mając na uwadze jak wyżej, za przekroczenie określonych limitów pozostawiania gotówki w kasie, wobec przedsiębiorstwa stosuje się sankcje karne, w terminach przewidzianych w art.102 Kodeksu Podatkowego Ukrainy.

Zgodnie z ust.2 pkt. 2.2 Rozporządzenia o prowadzeniu operacji kasowych w walucie krajowej na Ukrainie, zatwierdzonego Postanowieniem Zarządu Narodowego Banku Ukrainy Nr 637, z dnia 15.12.2004, zarejestrowanego w Ministerstwie Sprawiedliwości Ukrainy Nr 40/10320, z dnia 13.01.2005 wraz ze zmianami (dalej Rozporządzenie), przedsiębiorstwa (przedsiębiorcy) ewidencjonują operacje w gotówce w odpowiednich książkach ewidencji.

Zgodnie z ust.24 pkt.1.2 Rozporządzenia za opodatkowanie gotówki przedsiębiorstwa uważa się prowadzenie przez nich ewidencji gotówki w książce ewidencji dochodów i kosztów.

Brak zapisu w książce ewidencji dochodów i kosztów faktu otrzymaniu przez prywatnego przedsiębiorcę gotówki jest naruszeniem regulacji dotyczących obrotu gotówki i jej nieopodatkowania.

W razie naruszenia przez osobę fizyczną - obywatela Ukrainy - podmiot działalności przedsiębiorczej, regulacji dotyczących obrotu gotówki w walucie krajowej, określonych przez Narodowy Bank Ukrainy stanowi podstawę do zastosowania sankcji przewidzianych w pkt. 1 Rozporządzenia Prezydenta Ukrainy Nr 436/95, z dnia 12.06.95 "O zastosowaniu sankcji karnych za naruszenie regulacji obrotu gotówki" w wysokości 5  x  nieopodatkowanej kwoty.

Jednocześnie informujemy, że kontrolę przestrzegania przez osoby fizyczne - podmioty działalności przedsiębiorczej regulacji dotyczących obrotu gotówki oraz stosowanie sankcji karnych za naruszenie powyższych regulacji, powierzono Państwowej Służbie Podatkowej Ukrainy (art. 8 Ustawy oraz pkt.2 Rozporządzenia Prezydenta).

Obowiązek opodatkowania gotówki na podstawie sporządzonych dokumentów kasowych (kasa przyjmie) spoczywa na przedsiębiorstwie zgodnie z regulacjami pkt. 2.6 Rozporządzenia o wpisywaniu operacji w książce kasowej.

O ile osoby fizyczne - podmioty działalności przedsiębiorczej zgodnie z ust.4 pkt.4 Rozporządzenia nie prowadzą książki kasowej, opodatkowanie gotówki odbywa się na podstawie ewidencji dochodów i kosztów bez sporządzania dokumentu kasowego (kasa przyjmie).

Zgodnie z regulacjami Kodeksu Podatkowego Ukrainy, art.8 Ustawy Wzór Książki ewidencji dochodów i kosztów, prowadzonej przez osoby fizyczne - przedsiębiorców oraz zasady jej prowadzenia określa Państwowa Służba Podatkowa Ukrainy, a nie Narodowy Bank Ukrainy.

Zastępca Prezesa Narodowego Banku Ukrainy W. Krotiuk